Tras la publicación del post de la pasada semana hemos recibido varios correos (info@eddsolucionesparaempsas.com) en los que nos pedís un ejemplo práctico de las operaciones habituales de una empresa que aplique la prorrata general de IVA. Podemos decir que este post es la 2ª parte del anteriormente publicado

Recordemos que cada sector diferenciado de actividad calculará su prorrata.

Pongamos un ejemplo

Nuestra empresa tiene como actividad principal  la venta de equipos médicos al por mayor, operación sujeta a IVA y que por tanto, le permite deducir el 100% del IVA soportado. Además se dedica al arrendamiento de locales y viviendas con una prorrata del 60% en el ejercicio anterior. Dado que son actividades con CNAE diferentes y no hay más de 50 puntos de diferencia en sus prorratas, estamos ante un único sector de actividad.

Al cierre del ejercicio anterior la empresa calculó su prorrata definitiva. Consignó en el numerador el volumen de operaciones con derecho a deducir y en el denominador la totalidad de sus operaciones, resultando, una prorrata del 80%. Ese porcentaje se tomará como prorrata provisional para el ejercicio actual.

Contabilización de las operaciones del ejercicio

  • Nos llega la factura del alquiler del local donde se llevan a cabo todas sus actividades empresariales.

Base de la factura 4.761,90€ + 1.000€ IVA

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4.761,90€  Alquiler (621)

800,00 €  IVA soportado deducible (472)

  200,00 €   Alquiler (621)                            a Acreedores por prestaciones de servicios (410) 5.761,90€

Como podemos ver el IVA soportado no deducible se suma al gasto de alquiler

  • Se invierte en mobiliario para la oficina por importe de 952,38€ + 200€ IVA

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952,38€  Mobiliario (216)

160,00 €  IVA soportado deducible (472)

    40,00 €  Mobiliario (216)                                     a  proveedores de inmovilizado (523)  1.152,38€___

El IVA soportado no deducible se suma al importe del inmovilizado

Al cierre del ejercicio se calcula la prorrata definitiva que resulta ser del 90% superior al 80% aplicado de prorrata provisional.

Tenemos un 10% de deducción sobre el IVA soportado de ambas facturas (100€ suministro) (20€ mobiliario)

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100€  IVA soportado deducible (472)  a Ajustes positivos en la imposición indirecta (6391) 100€

20€  IVA soportado deducible (472) a Ajustes positivos en la imposición indirecta (6392)   20€

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