transacciones intracomunitarias

He recibido varios correos  solicitando ejemplos de la contabilización de las operaciones intracomunitarias, parece que crean  cierta incertidumbre las cuentas de IVA que debemos crear para poder obtener correctamente la información a trasladar a los modelos 303 y 349.

Vamos a partiren nuestro ejemplo de una empresa radicada en el territorio de aplicación del impuesto (TAI) con derecho a deducir el 100% del IVA  (no se ve afectada por el régimen de la prorrata) dada de alta en el Registro de operadores intracomunitario  (ROI) y que mantiene relaciones comerciales con empresas de otros Estados miembros de la Unión Europea (UE)  que son también operadores intracomunitarios

 

Adquisición intracomunitaria de servicios

Este es el nombre que le asigna la Administración Tributaria pero  su calificación jurídica sería de servicios prestados por un operador de otro Estado miembro de la UE y del cual somos destinatarios en el TAI, entendiéndose este servicio prestado y sujeto en el TAI, por lo tanto, nos vemos obligados a  devengar el IVA de la operación y como nuestro sector de actividad nos lo permite, también a deducirl0 (no estamos en prorrata)

Pensemos en un servicio jurídico de un despacho establecido en Lisboa que nos emite una factura con  una base de 1.000€. La factura recibida no incluirá IVA  portugués porque no es Portugal quien recauda el IVA de esta operación sino el TAI

 

Apunte contable de Adquisición de servicios intracomunitarios

1.000 €  Servicios profesionales (623)

210 €  IVA deducible  por adquisición  intracomunitaria de servicios (472.X)

a

Despacho lisboeta (410)   1.000

IVA devengado por adquisición intracomunitaria de servicios (477.X) 210

 

Para estos apuntes crearemos en nuestros programas de contabilidad  cuentas de IVA específicas  (distintas del IVA del TAI al 4%, 10%, 21%) que nos permitirán identificar estas operaciones como servicios  intracomunitarias (inversión de sujeto pasivo). En el modelo 303 la base (1.000€) y el importe de IVA (210€) aparecerán tanto en el IVA devengado como en el  IVA a deducir siendo la operación neutra.

 

Adquisición intracomunitaria de bienes

La adquisición intracomunitaria de bienes seguirá el mismo esquema contable que hemos visto en  las adquisiciones intracomunitarias de servicios. Pensemos en una compra de mercancía por 1.000€ a una empresa con sede en Italia, los bienes parten de Italia y llegan al TAI, es una entrega exenta en origen y sujeta en destino, liquidándose en destino como adquisición intracomunitaria de bienes.

 

Apunte contable de Adquisición de servicios intracomunitarios

1.000€  Compras  (600)

  210 €  IVA devengado por adquisición intracomunitaria de bienes  (472.Y)

a

Despacho lisboeta (410)   1.000

IVA devengado por adquisición de servicios  intracomunitarios (477.Y) 210

Para estos apuntes crearemos en nuestros programas de contabilidad  cuentas de IVA específicas  (distintas del IVA del TAI al 4%, 10%, 21%) que nos permitirán identificar estas operaciones como adquisiciones intracomunitarias.

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