En una publicación anterior tratamos los aspectos  fiscales de las Reservas de Capitalización pero no desarrollamos los aspectos  contables, hoy vamos a dedicar esta publicación a hacerlo.

Este beneficio fiscal se concreta en una reducción de la Base Imponible previa a la compensación de bases imponibles negativas, en un importe equivalente al 10% del aumento de los fondos propios de un ejercicio económico a otro. Fondos que la empresa se compromete a no repartir en los siguientes 5 ejercicios. Transcurrido dicho plazo pasan a ser de libre disposición. El ejercicio económico que se aplica la reducción lo hará con un máximo del 10% de la Base Imponible previa a la reserva de capitalización. La diferencia no aplicada dará lugar a un crédito contable.

Pongamos un ejemplo

Los Fondos propios de nuestra sociedad han aumentado de 2019 a 2020 en 300.000€ (datos tomados al cierre de cada ejercicio). Eso va a suponer que en 2020 nos gustaría aplicar la reserva de capitalización en 30.000€ pero tenemos el límite del 10% de la Base previa del ejercicio 2020 que es de 100.000€ (el resultado contable no coincide con la Base imponible previa).

Registros  contables

Apunte contable al cierre del ejercicio 2020. Activamos la parte de la reserva de capitalización no aplicada por falta de Base Imponible (de los 30.000€ hemos aplicado 10.000€ quedando pendientes 20.000€ que podremos aplicar en los 2 años siguientes) En el apunte contable se reconoce el 25% de 20.000€ al ser este el tipo impositivo aplicable.

5.000 € Crédito por reserva de capitalización (474) a

                                                  Impuesto sobre beneficio diferido (6301) 5.000€

Apunte contable a realizar en 2021 (aplicación de resultados de 2020 en la parte relativa a la reserva)

300.000€ Remanente resultados 2020 (120)    a

Reservas de capitalización (114) 30.000€
Reserva voluntaria (113) 270.000€

Tanto la reserva voluntaria de 270.000€ como la de capitalización de 30.000€ han de mantenerse 5 años (reservar  el aumento de los Fondos Propios 5 años)

                                                               

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